会计估计欺诈

 作者:卫棕     |      日期:2017-07-26 08:02:34
GINA S DETERA作为一个审计小组,我们的团队根据公司财务报表中的管理评估,判断和假设来考虑会计估计的影响如果您听到有关财务丑闻的消息,有些会导致公司关闭和起诉他们的首席执行官和首席财务官,你会发现大多数误报的财务项目都是由于欺诈 - 或故意错误陈述 - 使用管理层的估计和判断这些例子包括使用较长的估计资产使用寿命,这导致更大的 - 超实际利润和夸大资产;资本化费用应当计入费用,导致利润和资产被夸大;使用错误的假设来显示应该减值的资产的较大可收回金额,再次导致错误的利润和资产;并且避免对低于费用和负债的索赔/负债的规定,从而产生更大的利润我们如何根据管理估计,假设和判断对会计估计的合理性做出公平的结论如果重大会计估计对公司的财务报表产生重大影响,则应收集大量信息,包括了解确定这些估算所用的过程我们将在审计中考虑围绕确定估算的控制测试作为审计师,我们必须实践专业怀疑并在审计中考虑欺诈尽管采取了上述措施,但有些审计可能仍然失败,可能无法揭露错误陈述管理层在确保余额不存在重大错报方面发挥重要作用作为审计师,我如果管理层和财务人员纵容欺诈和错误的财务报表,那么很难发现错误陈述我们在每次审计中都要求管理层知道他们是否知道组织中的欺诈行为,或者他们是否对现有控件感到满意,以及这些控件是否有效地运行到de防止欺诈我们得到的常见答案是:1)欺诈行为没有发生,2)他们不知道任何会产生重大财务影响的欺诈活动,3)控制措施有效运作如果发生重大欺诈行为即使有了这些答案,最可能的真实情况是,存在未公开的欺诈行为,并且控制,程序和政策可能未得到遵守或未真正有效运作在一天结束时,我们回到基础良好的内部控制,包括最高管理层对诚信和做正确事情的承诺一些要问的问题如下:管理层如何传达其年度目标和目标通过重申实现收入和利润目标的必要性,是否会产生不必要的压力;是否有关键绩效指标(KPI)将转化为管理层和员工的奖金管理层是否同样强调必须遵守规定准确销售报告的政策:销售是否确实发生产品是否交付并被客户接受公司可以执行收款吗管理层是否确保账簿中产生的费用完整,以显示当年的适当净利润我们是否遵守税收规则,我们是否会为所得税目的报告适当的收入在所有这些中,能够雇用和留住具有正确价值观的有能力的人是非常重要的一个人在工作场所的品格,价值观和态度是根本的这些与某人的技术技能一样重要,有时甚至更重要为什么会这样做技术上优秀的员工选择以临时收益妥协好工作一个例子是一个会计文员的故事,他创建了一个虚假的公司帐户并伪造签名,将公司的一些收藏品引入他的个人帐户他在技术上很好地能够长时间隐藏这种欺诈行为,但不够明智意识到将会发现这个时间,而这只会为他带来暂时的收益 那些涉及大型金融丑闻的人也不是这样吗如果人们拥有正确的价值观,并且管理层已经非常明确地表明做正确的事情与实现收入和利润目标一样重要,那么这种情况是否会发生管理层估计,假设和判断可能是合理的,但随着财务报表中的披露,“估计,假设和判断会持续评估,并基于历史经验和其他因素,包括在情况下被认为合理的未来事件的预期管理层对未来作出估计,假设及判断由此产生的会计估计将很少与相关实际结果相等,并且具有在下一个财政年度内对公司财务报表进行重大调整的重大风险“多年的审计经验一家公司;了解行业和交易的性质;审计师对公司流程的看法和评估,包括控制;管理层对控制的承诺 - 所有这些将为会计估计的合理性提供基础虽然这些是重要的财务项目,但是需要更仔细的审计过程,并期望估计在实际情况下不会有实质性的差异确定金额Gina S Detera是Isla Lipana&Co / PwC Philippines的保证合伙人,企业责任领导和会计咨询服务联合负责人将您的意见和问题通过电子邮件发送给市场@ phpwccom此内容仅供一般参考,